sprzedaż środka trwałego a kasa fiskalna

Środek trwały stanowiący współwłasność. Jak wynika z treści art. 22a ust. 1 ustawy PIT, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: – o przewidywanym okresie Nowy obowiązek zamieszczania NIP na paragonach dokumentujących sprzedaż dla podatników obowiązuje dopiero od 1 stycznia 2020 r. Oznacza to, że w 2020 r. należy wystawić na żądanie nabywcy fakturę, jeśli sprzedaż miała miejsce do 31 grudnia 2019 r., nawet gdy paragon nie zawiera NIP. Przykład Nawet jeżeli przedsiębiorca nie osiągnął limitu obrotów 20.000 zł sprzedaż jednego środka trwałego może rodzić obowiązek natychmiastowego zakupu kasy fiskalnej i zarejestrowania na niej owej transakcji. Szczególną uwagę należy zwrócić m.in. na sprzęt elektroniczny będący w ewidencji środków trwałych firmy. Wartość początkowa środka trwałego we współwłasności małżeńskiej. Sposób ustalania wartości początkowej środka trwałego stanowiącego współwłasność małżeńską reguluje art. 22g ust. 11 ustawy o PIT, na mocy którego środki trwałe będące przedmiotem współwłasności majątku stanowiącego wspólność majątkową małżonków nie będą amortyzowane w proporcji do Poradnik VAT nr 17 (521) z dnia 10.09.2020. Sprzedaż środka trwałego a określenie limitu uprawniającego do zwolnienia z kasy Czy obrót uzyskany ze sprzedaży środka trwałego należy wliczyć do limitu uprawniającego do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy? nonton a little thing called first love sub indo. Sprzedając środek trwały z działalności, przedsiębiorca nie zawsze będzie musiał opodatkować go VAT należnym. Warto wiedzieć, kiedy konieczne będzie wystawienie standardowej faktury, a kiedy możliwe będzie skorzystanie z faktury VAT marża. Zgodnie z generalną zasadą, czynny podatnik VAT dokonujący sprzedaży środka trwałego z działalności gospodarczej, powinien opodatkować taką sprzedaż VAT należnym. Jednocześnie może się zdarzyć sytuacja, kiedy podatnik będzie mógł skorzystać z procedury VAT marża i wystawić fakturę VAT marża. Jakie warunki powinny być spełnione? Sprzedaż środka trwałego – omówione zagadnienia: 1. Sprzedaż na fakturę VAT 2. Sprzedaż na fakturę VAT marża Sprzedaż środka trwałego na fakturę VAT Zgodnie z ogólną zasadą, sprzedaż środka trwałego w świetle VAT traktowana jest tak samo, jak standardowa sprzedaż z działalności gospodarczej – to natomiast oznacza, że powinna ona podlegać opodatkowaniu VAT. Transakcja taka mogłaby być zwolniona pod warunkiem, że przy nabyciu środka trwałego podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, a sprzęt był używany wyłącznie do celów działalności zwolnionej. Bez względu na to, czy opodatkowanie będzie konieczne, czy też nie, transakcję należałoby udokumentować fakturą sprzedaży z właściwą stawką lub informacją o zwolnieniu. Sprzedaż środka trwałego na fakturę VAT marża Procedura VAT marża zakłada naliczenie VAT wyłącznie od różnicy, powstałej między wartością nabycia danego składnika majątku a ceną jego zbycia. W przypadku środków trwałych opcją, którą można zastosować, jest procedura VAT marży dla towarów używanych. W sytuacji, gdy wartość sprzedawanego środka trwałego będzie niższa, niż wartość jego zakupu, u sprzedawcy pojawia się marża ujemna, a tym samym brak będzie podstawy do naliczenia VAT. Aby jednak możliwe było zastosowanie procedury VAT marży, konieczne jest spełnienie dwóch podstawowych warunków: Środek trwały powinien być nabyty z zamiarem jego dalszej odsprzedaży, oraz Przy nabyciu podatnik nie może mieć prawa do odliczenia VAT. Oznacza to, że wyłącznie nabycie na podstawie: umowy kupna-sprzedaży od osoby fizycznej, faktury od podatnika zwolnionego przedmiotowo lub podmiotowo z VAT, lub na podstawie faktury VAT marża, pozwoli podatnikowi na późniejszą sprzedaż składnika majątku w ramach procedury VAT marża dla towarów używanych. W takiej sytuacji sprzedaż powinna zostać udokumentowana fakturą VAT marża. Procedura VAT marża a kasa fiskalna – zobacz, kiedy musisz ją mieć! ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Mały podatnik – przywileje w PIT i VAT. Małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym wraz z kwotą podatku VAT należnego nie przekracza ustawowych limitów. Spełniasz warunki do uznania cię za małego podatnika? Sprawdź koniecznie jakie przywileje PIT i VAT przysługują Ci w 2020 roku! Czytaj dalej Ustawa o VAT przewiduje kilka sytuacji, które umożliwiają zastosowanie zwolnienia z konieczności ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Jedną z nich jest spełnienie limitu obrotu, który wynosi 20 tysięcy złotych. Jeśli w danym roku podatkowym zamkniemy się ze sprzedażą w tej kwocie, nie mamy obowiązku kupować urządzenia. Co jednak, jeśli chcemy dokonać sprzedaży środka trwałego, który bardzo często ma dość dużą wartość? Środek trwały – co to jest? Środki trwałe w firmie są często mylone z wyposażeniem. Tymczasem kryteria są dość jasno określone. O środku trwałym możemy mówić w przypadku aktywów: których okres użyteczności jest dłuższy niż rok, są kompletne i zdatne do użytku, zostały przeznaczone na potrzeby danej firmy. Mogą to być więc: nieruchomości, samochody, maszyny, komputery. Już na pierwszy rzut oka widać więc, że ich cena może niejednokrotnie przekraczać 20 tysięcy złotych lub dość mocno podnosić wartość uzyskanego obrotu. Czy sprzedaż takich aktywów skutecznie uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia z kasy fiskalnej? Okazuje się, że nie. Wszystkie wątpliwości rozwiewa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, a dokładniej to załącznik do tego dokumentu. Pkt. 47 mówi, że zwolniona z konieczności ewidencjonowania jest sprzedaż towarów i usług, które zostały zaliczone do środków trwałych. Dotyczy to także wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Jest tu jednak jeden warunek – na całą kwotę takiej sprzedaży musi zostać wystawiona faktura. Dotyczy to zarówno transakcji z inną firmą, jak i osobą prywatną. W tym przypadku możemy wystawić fakturę na osobę prywatną z pominięciem paragonu fiskalnego – co bardzo często jest niezgodne z przepisami. Jak więc liczyć kwotę obrotu? Kwotę obrotu, która uprawnia nas do zastosowania zwolnienia, liczymy więc tak, jakby sprzedaży środka trwałego nie było wcale. Pamiętajmy jednak, że dotyczy to tylko wyliczenia wyżej wspomnianego limitu. Uzyskane pieniądze stanowią nasz przychód i muszą zostać rozliczone w księgach podatkowych, a tym samym musimy zapłacić od nich podatek. Nie wliczą się jednak do kwoty 20 tysięcy, którą mamy do dyspozycji rocznie na prowadzenie sprzedaży osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej. Mamy więc do czynienia ze zgoła inną sytuacją niż opisana w interpretacji indywidualnej z dnia 24 sierpnia 2018 r., nr która mówi, że przy ustalaniu faktycznej kwoty obrotu musimy wliczyć także sprzedaż wymienioną w załączniku (z wyłączeniem pozycji 35. oraz właśnie 47.). Sprzedaż aktywów firmowych, które zostały zaliczone w poczet środków trwałych, nie wpływa na wykorzystanie limitu zwolnienia z kasy fiskalnej. Nie ma więc żadnych powodów do obaw. Pamiętajmy jednak, by zawsze wystawiać fakturę, na podstawie której z takiego zwolnienia skorzystamy. Bez niej Urząd Skarbowy może mieć do nas pretensje. Jest zasadą, że sprzedaż na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej) ewidencjonuje się za pomocą kas fiskalnych. Nie zawsze jednak otrzymujemy paragon, dlaczego? Otóż w niektórych przypadkach zastosowanie znajdują zwolnienia z tego obowiązku. Wynikają one z przepisów rozporządzeń wykonawczych, które obowiązują tylko przez wskazany okres. Ten rok jest dla nas szczęśliwy bowiem zmian w zwolnieniach nie przewidziano. Poniżej artykuł podsumowujący z jakich zwolnień możemy korzystać w 2020 r. Jeżeli interesują Cię zwolnienia obowiązujące w 2021 r. to przejdź do wpisu Zwolnienia z kas fiskalnych w 2021 r. Z czego wynikają zwolnienia Aktualne zwolnienia przewidziane są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Obowiązuje ono do końca 2021 r., zatem to co dzisiaj przeczytasz powinno funkcjonować jeszcze przez dwa lata 🙂 Jakie rodzaje zwolnień z kas występują? Zwolnienia można podzielić na dwa rodzaje: ze względu na obrót jaki podatnik osiąga w ramach prowadzonej działalności (§3 rozporządzenia), ze względu na rodzaj czynności opodatkowanych jakie realizuje (§2 ust. 1 w zw. z załącznikiem do rozporządzenia) . Zwolnienie ze względu na osiągany obrót Zwolnienie to przysługuje Ci jeżeli nie osiągasz rocznie obrotu przekraczającego 20 tys. zł. Przy czym chodzi tutaj wyłącznie o sprzedaż realizowaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (tj. konsumentów) oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Firma wykonuje usługi polegające na tworzeniu stron internetowych. Jej roczny obrót za 2019 r. wyniósł 180 tys. zł, niemniej w większości przypadków klientami były firmy. Na rzecz konsumentów sprzedaż wyniosła w całym roku 9,5 tys. zł. Czy firma ta musi posiadać w 2020 r. kasę? Uwzględniamy tylko obrót na rzecz osób fizycznych. Skoro nie przekroczono 20 tys. zł to nie ma konieczności posiadania kasy rejestrującej. Jeżeli dopiero rozpoczynasz działalność gospodarczą to próg ten obliczasz w proporcji do okresu jej prowadzenia w danym roku podatkowym. W celu obliczenia progu możesz skorzystać z kalkulatorów dostępnych w internecie, np. TUTAJ. Może się zdarzyć, że przekroczysz ww. próg z uwagi na sprzedaż na rzecz konsumenta środka trwałego, wartości niematerialnych i prawnych albo nieruchomości. Weźmy pod uwagę wcześniejszy przykład firmy wykonującej strony internetowe, przy czym załóżmy, że w 2019 r. sprzedała ona samochód firmowy, który stanowił środek trwały podlegający amortyzacji. Pojazd ten kupił konsument za kwotę 35 tys. zł. Łącznie zatem obrót tej firmy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wynosi 44,5 tys. zł. Niemniej rozporządzenie zawiera odpowiednie wyłączenia dla transakcji dotyczących środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości. Do limitu, który umożliwia zwolnienie z kasy nie wliczamy obrotu z tytułu ww. czynności. Odpowiednie wyłączenie zawarte jest w §3 ust. 4 rozporządzenia. Zatem w analizowanym przypadku obrót konsumencki na potrzeby zwolnienia wynosi dalej 9,5 tys. zł (nie wliczamy sprzedaży samochodu). Zwolnienia ze względu na rodzaj wykonywanych czynności Pozostałe zwolnienia przewidziane są dla czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Załącznik ten zawiera 49 pozycji. Przy niektórych pozycjach wskazane są warunki jakie należy spełnić, aby zwolnienie móc stosować. Poniżej przykłady najczęściej stosowanych zwolnień. Czynności związane ze sprzedażą lub korzystaniem z nieruchomości W poz. 25 załącznika do rozporządzenia przewidziano zwolnienie dla wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Przy czym warunkiem do skorzystania z ww. zwolnienia jest, aby: świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzymał w całości zapłatę przelewem. Pan Adam ma dwa mieszkania, które wynajmuje na cele mieszkaniowe. Usługi podlegają zwolnieniu z VAT. Nie będzie musiał stosować kasy fiskalnej jeżeli usługę udokumentuje fakturą albo otrzymywał będzie całą zapłatę przelewem. Zwolnieniem objęta jest również dostawa nieruchomości (pkt 35 załącznika), a także dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste (poz. 38 załącznika). W tym przypadku nie ma żadnych dodatkowych wymogów, aby ze zwolnienia skorzystać. Firma z branży nieruchomościowej sprzedaje lokale mieszkalne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz dzierżawi takim osobom grunty. Dzięki ww. zwolnieniom nie musi ewidencjonować takiej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Usługi edukacyjne W poz. 30 przewidziano zwolnienie dla usług w zakresie edukacji. Przy czym wyłączone są z niego usługi: w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU świadczone przez szkoły nauki jazdy (PKWiU Ze zwolnienia skorzysta zatem nauczyciel, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu korepetycji uczniom. Natomiast zwolnienie to nie będzie dotyczyło instruktora, który organizuje kursy pierwszego tańca dla par młodych. Dostawa towarów w systemie wysyłkowym opłacana przelewem W poz. 36 załącznika przewidziano zwolnienie dla podatników dostarczających towary w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi). Przy czym warunkiem jest tutaj, aby całość zapłaty została zrealizowana przelewem. Ze zwolnienia skorzystać może firma sprzedająca na Allegro chemię domową. Warunkiem jest, aby całość zapłaty otrzymywała przelewem. Usługi opłacane przelewem W poz. 37 załącznika zawarto zwolnienie dla świadczenia usług, jeżeli usługodawca otrzyma całą zapłatę przelewem. Freelancer wykonuje grafiki zarówno dla firm, jak i konsumentów. Sprzedaż na rzecz konsumentów wyniosła w 2019 r. 45 tys. zł. Może on jednak korzystać ze zwolnienia z kasy jeżeli wszystkie płatności od klientów będących konsumentami otrzymuje za pomocą przelewów. Sprzedaż na rzecz pracowników W poz. 34 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Pracodawca zapewnia pracownikom karty multisport (za połowę ceny). Co jakiś czas sprzedaje im również telefony, które pracownicy wykorzystywali do celów służbowych. Dzięki wskazanemu wyżej zwolnieniu pracodawca nie musi ewidencjonować tej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Czynności nieodpłatne W poz. 43 załącznika przewidziano zwolnienie dla czynności nieodpłatnych, które rodzą obowiązek rozliczenia VAT. Chodzi o sytuacje przewidziane w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Jeżeli kupiliśmy jakieś towary z prawem do odliczenia, to ich darowizna wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku należnego. Jeżeli użyjemy taki towar do celów prywatnych albo będziemy wykonywali usługi do celów innych niż działalność gospodarcza, to również powinniśmy rozliczyć VAT należny. Niemniej w przypadku takich czynności nie jest konieczne ich ewidencjonowanie za pomocą kasy fiskalnej. Firma z branży spożywczej wydawała na targach plecaki promocyjne z logo firmy. Plecaki te warte były ok. 60 zł (firma nie prowadziła ewidencji osób obdarowanych). Z uwagi na wyżej wskazane zwolnienie nie ma konieczności wydawania razem z plecakami paragonu fiskalnego 🙂 Sprzedaż środka trwałego W poz. 47 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą. Firma zamierza sprzedać 3 samochody, nabywcami będą konsumenci. Przy nabyciu aut odliczyła 100% kwoty podatku naliczonego. Pojazdy stanowiły środki trwałe, które podlegały amortyzacji. Przy sprzedaży nie będzie konieczne stosowanie kasy fiskalnej, firma musi jednak sprzedaż udokumentować fakturą. Uwaga na wyłączenia! Niestety jak to zwykle bywa w podatkach, także i tutaj przewidziano wyłączenia z ww. zwolnień. Zawarte są one w §4 rozporządzenia. Jeżeli Twoich czynności dotyczy wyłączenie z tego paragrafu, to musisz ewidencjonować sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej. Zatem ZAWSZE przed zastosowaniem zwolnienia, spójrz do ww. paragrafu czy nie dotyczy Cię, któreś z wyłączeń. Poniżej wskazuję jedynie przykładowe, najczęściej występujące. Wyłączenia dla towarów Można wskazać na wyłączenia w zakresie dostaw następujących towarów: części do silników (PKWiU części i akcesoriów do pojazdów silnikowych sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych, wyrobów tytoniowych (PKWiU napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, perfum i wód toaletowych (PKWiU z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów. Firma z branży kosmetycznej chciałaby przekazywać nieodpłatnie swoim pracownikom perfumy. Każda buteleczka ma wartość 120 zł. W związku z ich wydaniem konieczne będzie zatem rozliczenie VAT należnego. Firma ta chciałaby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego przy sprzedaży dla pracowników (poz. 34 załącznika). Niestety z uwagi na wskazane w ostatnim punkcie wyłączenie (dla perfum) takie nieodpłatne wydanie będzie wiązało się z obowiązkiem zaewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Przy przekazaniu perfum konieczne będzie więc wydanie również paragonu. Wyłączenia dla usług W kontekście usług można natomiast wskazać na następujące wyłączenia dotyczące: naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawniczych, doradztwa podatkowego związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:–świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz–usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering), fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych. Pani Anna zamierza otworzyć w 2020 r. salon fryzjerski i obliczyła, że obrót w odpowiedniej proporcji nie powinien przekroczyć limitu uprawniającego do zwolnienia z kas (20 tys. zł dla całego roku). Niestety Pani Anna nie może skorzystać ze zwolnienia ponieważ usługi fryzjerskie wyłączone są zwolnień. Od razu musi zakupić kasę i ewidencjonować sprzedaż za jej pomocą. Podsumowanie Jak zatem obchodzić się ze zwolnieniami z kas fiskalnych? Oblicz obrót, aby zweryfikować czy przysługuje Ci zwolnienie w ramach limitu z §3 rozporządzenia albo sprawdź czy nie dotyczy Cię, któreś ze zwolnień przewidzianych w załączniku do rozporządzenia. Koniecznie zajrzyj do §4 rozporządzenia czy nie dotyczy Cię któreś z wyłączeń. Jeżeli tak, to niestety musisz stosować kasę fiskalną 🙁 Inne tematy, które mogą Cię zainteresować: Sprzedaż dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych (konsumentów) powinna być udokumentowana na kasie fiskalnej. Po spełnieniu pewnych warunków przedsiębiorca może zostać zwolniony z obowiązku dokumentowania transakcji za pomocą paragonu fiskalnego. Czy faktura wystawiona na rzecz konsumenta zwalnia podatnika z obowiązku rejestracji transakcji na kasie rejestrującej? Na skróty Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnejZwolnienie z obowiązku rejestracji transakcji na kasie fiskalnej – wystawianie fakturPodsumowanie Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej Podatnik może zostać zwolniony od obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu oraz kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących. Rodzaj zwolnień został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W rozporządzeniu znajduje się katalog zwolnień wskazujący sytuacje, w których nie ma obowiązku wystawiania paragonu fiskalnego. Zwolnienie może być: podmiotowe – ze względu na obrót osiągany przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (par. 3 rozporządzenia) przedmiotowe – ze względu na rodzaj czynności opodatkowanych, które podatnik wykonuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (par. 2 ust. 1 – zał. do rozporządzenia). Zwolnienie z obowiązku rejestracji transakcji na kasie fiskalnej – wystawianie faktur Niektóre czynności wymienione w par. 2 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów zwolnione są z obowiązku rejestracji transakcji z użyciem urządzenia rejestrującego pod warunkiem, że nabywca otrzyma od sprzedawcy fakturę dokumentującą sprzedaż. Czynności te zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia. Są to: niektóre usługi krótkotrwałego zakwaterowania, z wyłączeniem usług hotelowych i turystycznych (poz. 20) wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, pod warunkiem, że świadczenie tych usług zostało w całości udokumentowane fakturą (poz. 25) usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, pod warunkiem, że świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą (poz. 26) dostawa towarów i świadczenie usług zaliczanych przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, pod warunkiem, że czynności te zostały w całości udokumentowane fakturą (poz. 47). Aby w wymienionych przypadkach można było zastosować zwolnienie, to czynności te muszą być w całości udokumentowane fakturą. Wystarczy samo wystawienie dokumentu bez konieczności rejestracji transakcji na kasie. Jednak sprzedaż nie może dotyczyć towarów lub usług wymienionych w par. 4 W przypadku kiedy dana transakcja nie jest zwolniona z obowiązku ewidencjonowania jej na kasie rejestrującej, to podatnik obowiązkowo musi wystawić paragon, nawet jeżeli sprzedaż jest już udokumentowana za pomocą faktury. W takiej sytuacji zgodnie z art. 106h ust. 1 ustawy o VAT sprzedawca musi do kopii faktury pozostającej u niego w dokumentacji dołączyć oryginał paragonu fiskalnego. Nabywca otrzymuje fakturę, a sprzedawca posiada paragon razem z kopią faktury. Zgodnie z art. 109 ust. 3d ustawy o VAT, faktury odnoszące się do sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej ujmuje się w pliku JPK_V7 w części ewidencyjnej w okresie rozliczeniowym, za który zostały wystawione. Dokumenty te nie powiększają wartości sprzedaży, ani podatku należnego za okres, za który zostały ujęte w ewidencji. Spowodowane jest to faktem, że sprzedaż została zaewidencjonowana z użyciem kasy rejestrującej i ujęta w raporcie fiskalnym dobowym oraz miesięcznym w okresie rozliczeniowym, za który powstał obowiązek podatkowy. Data publikacji: 2021-10-20, autor: FakturaXL - Przedsiębiorca sprzedał 30 września 2018 r. środek trwały (samochód osobowy) osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Sprzedaż została udokumentowana paragonem fiskalnym. Przychód ze sprzedaży samochodu przedsiębiorca ujął w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego z 30 września 2018 r. 8 października 2018 r. nabywca zażądał wystawienia faktury, co przedsiębiorca uczynił tego samego dnia. Do egzemplarza faktury pozostającego u przedsiębiorcy dołączony został paragon fiskalny odebrany od nabywcy. Czy do podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy wprowadzić także fakturę potwierdzająca sprzedaż tego środka trwałego? – pyta czytelniczka. Podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne, wystawione zgodnie z odrębnymi przepisami(zob. § 12 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów; dalej: rozporządzenie). Czytaj także: Stary laptop i samochód obniży firmowy podatek Na koniec dnia albo miesiąca Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, robią zapisy w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu (zob. § 20 ust. 1 rozporządzenia). Podatnicy ci mogą także wprowadzać zapisy do księgi na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1 rozporządzenia, tj. nie później niż do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, na podstawie danych wynikających z raportów miesięcznych skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu (zob. § 20 ust. 2 rozporządzenia). Dane wynikające z raportów dobowych lub raportów miesięcznych koryguje się na podstawie odrębnych ewidencji. Korekty, które nie podlegają ujęciu w odrębnych ewidencjach, podatnik opisuje na odwrocie raportu dobowego lub miesięcznego (zob. 20 ust. 5 rozporządzenia). Trzeba dołączyć oryginał paragonu Wystawiając fakturę dla osoby fizycznej, podatnik VAT dołącza do egzemplarza faktury pozostającego u niego oryginał paragonu fiskalnego potwierdzającego sprzedaż udokumentowaną także tą fakturą. Faktur wystawionych do paragonów fiskalnych nie ujmuje się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Jak bowiem wynika z § 20 ust. 4 rozporządzenia, podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących sprzedaż uprzednio zarejestrowaną przy zastosowaniu kas rejestrujących. Są natomiast obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur. Dochód opodatkowany dwukrotnie W sytuacji, gdyby podatnik wystawił fakturę do paragonu i nie dołączył do egzemplarza faktury pozostającego u niego oryginału paragonu odebranego nabywcy, to istnieje ryzyko, że ogary podatkowe uznają, iż do podatkowej księgi przychodów i rozchodów powinna być wprowadzony przychód zarówno z paragonu fiskalnego (ujętego łącznie w raporcie fiskalnym), jak i faktury. To oczywiście doprowadziłoby do dwukrotnego opodatkowania tego przychodu podatkiem dochodowym. Niektóre organy podatkowe akceptują jednak pogląd, że w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej uprzednio na kasie fiskalnej, a następnie na żądanie nabywcy udokumentowanej fakturą (bez oryginału paragonu fiskalnego odebranego nabywcy dołączonego do egzemplarza faktury pozostającego u sprzedawcy), brak jest podstaw prawnych do dwukrotnego zaewidencjonowania tej sprzedaży w prowadzonej podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a w konsekwencji również do dwukrotnego opodatkowania dochodu uzyskanego z tej transakcji. Warunkiem jest, aby podatnik - sprzedawca nie miał możliwości pozyskania paragonu fiskalnego, ale na podstawie prowadzonej ewidencji księgowej oraz innych dowodów (np. umowy sprzedaży) był w stanie wykazać, że uzyskany z tej sprzedaży przychód podlegał już ujęciu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (zob. interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 15 marca 2012 r., IBPBI/1/415-1290/11/BK). Autor jest doradcą podatkowym Podstawa prawna: § 20 rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 728 ze zm.) art. 106b ust. 1 i 3 oraz art. 106h ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU. z 2017 r., poz. 1221 ze zm.)

sprzedaż środka trwałego a kasa fiskalna